DIAN aclara la diferencia entre recibir donaciones y otorgar beneficios tributarios en el Régimen Tributario Especial
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante el Comunicado de Prensa 131 del 13 de octubre de 2026, precisó el alcance tributario de pertenecer al Régimen Tributario Especial (RTE) y su relación con la recepción de donaciones por parte de entidades sin ánimo de lucro.
La aclaración permite distinguir dos situaciones jurídicamente diferentes: la capacidad de una organización para recibir aportes y la posibilidad de que esos aportes generen beneficios tributarios para quien los entrega.
Recibir donaciones no exige necesariamente pertenecer al RTE
De acuerdo con la DIAN, las entidades sin ánimo de lucro legalmente constituidas pueden recibir donaciones destinadas al desarrollo de su objeto social, aunque no pertenezcan al Régimen Tributario Especial.
Por tanto, la ausencia de calificación en el RTE no constituye, por sí sola, una prohibición general para recibir aportes.
El beneficio tributario del donante requiere condiciones adicionales
La situación cambia cuando el donante pretende obtener un descuento en el impuesto sobre la renta.
En ese caso deben verificarse los requisitos de los artículos 125-1 y siguientes y 257 del Estatuto Tributario, así como los previstos en el artículo 1.2.1.4.3 del Decreto 1625 de 2016.
Para las entidades sin ánimo de lucro sujetas al procedimiento de calificación, la pertenencia al RTE constituye una condición relevante. La legislación también contempla determinados beneficiarios distintos de las ESAL calificadas, como las entidades previstas en los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario.
La certificación de la donación debe cumplir los requisitos aplicables y estar respaldada por una operación efectivamente realizada. No basta con emitir un documento que indique el valor recibido.
Implicaciones para contabilidad y revisoría fiscal
Las entidades receptoras deben mantener registros que permitan identificar el origen, valor, fecha, naturaleza y destinación de los recursos recibidos.
Cuando se expidan certificaciones destinadas a respaldar beneficios tributarios, debe verificarse la condición jurídica y tributaria de la entidad, el cumplimiento de los requisitos legales y la concordancia de los valores certificados con los registros contables.
El artículo 1.2.1.4.3 del Decreto 1625 de 2016 contempla la firma de la certificación por el representante legal, contador público o revisor fiscal, cuando corresponda. La intervención del profesional exige evaluar la información que respalda el documento y las responsabilidades asociadas a su firma.
Para el donante, resulta indispensable verificar previamente si la entidad beneficiaria reúne las condiciones que permiten aplicar el tratamiento tributario correspondiente.
Alcance de la comunicación
El pronunciamiento de la DIAN es una aclaración institucional originada en una situación particular. No modifica las reglas del Régimen Tributario Especial ni establece un beneficio nuevo.
Su principal efecto práctico es evitar que se confunda la capacidad jurídica para recibir donaciones con el derecho del donante a solicitar un beneficio tributario.